導(dǎo)讀：國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，下一步要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專項(xiàng)附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現(xiàn)稅制可持續(xù)。

11月20日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，聽取個(gè)人所得稅改革情況匯報(bào)，確定有關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，引入教育、養(yǎng)老等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，是黨中央、國務(wù)院部署的重大稅制改革，是減稅降費(fèi)的重要舉措。自去年10月實(shí)施以來，改革成效逐步顯現(xiàn)，今年前9個(gè)月累計(jì)減稅4400多億元，惠及2.5億納稅人，對(duì)完善收入分配、增加居民收入、擴(kuò)大消費(fèi)發(fā)揮了重要作用。

會(huì)議指出，下一步，要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專項(xiàng)附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現(xiàn)稅制可持續(xù)。

會(huì)議還出臺(tái)了兩項(xiàng)具體的優(yōu)惠政策：

第一項(xiàng)，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)；

第二項(xiàng)，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資薪金收入減按50%計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。

部分免除匯算清繳義務(wù)

臨近年末，新個(gè)稅法修訂通過后，新個(gè)稅的首個(gè)匯算清繳期也將來臨。

我國去年修訂通過的新個(gè)稅法，引進(jìn)了綜合稅制，建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制。這既是一次重大的稅制改革，也是一場(chǎng)征管模式的重大變革。

征管模式上的變革，除了今年1月1日開始落地的教育、養(yǎng)老等專項(xiàng)附加扣除，需要納稅人自行申報(bào)之外，很重要的改變?cè)谟谛略隽恕澳甓葏R算清繳”環(huán)節(jié)。

新個(gè)稅法明確指出，那些“取得綜合所得需要辦理匯算清繳”“取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人”等共計(jì)六種情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。會(huì)議要求加強(qiáng)相關(guān)政策解讀，簡(jiǎn)化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。

中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員許文對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示：

“業(yè)內(nèi)確實(shí)有建議，不要讓太多納稅人去匯算清繳，應(yīng)該簡(jiǎn)化程序、減輕納稅人負(fù)擔(dān)。按照新個(gè)稅法，年度匯算清繳是回避不了的，現(xiàn)在政策暫定兩年，給一個(gè)過渡期，免除‘綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人’的匯算清繳義務(wù)?！?/p>

許文表示，那些有多個(gè)收入渠道來源、前期預(yù)扣不夠、需要補(bǔ)繳稅款的納稅人，需要履行申報(bào)納稅、辦理匯算清繳的法律義務(wù)。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)可能并不掌握納稅人的全部收入來源，所以需要納稅人依法申報(bào)，這是納稅人的義務(wù)，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代替納稅人執(zhí)行。

政策給定的“綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人”這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，“綜合年收入不超過12萬元”相對(duì)明確，但“年度補(bǔ)稅金額較低”還有待財(cái)稅部門發(fā)文明確。

許文表示，那些單一收入來源的群體，比如工薪階層，隨著收入的累計(jì)，稅率隨之上浮，月度預(yù)扣預(yù)繳比較充分，年末補(bǔ)稅的可能性較低，這類群體有可能免除匯算清繳的義務(wù)。

簡(jiǎn)化納稅操作流程

除了有多種收入來源的納稅人，那些沒有每月對(duì)教育、養(yǎng)老等專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行預(yù)扣的納稅人，也需要自行申報(bào)并在次年3月1日至6月30日按年辦理。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，要讓教育、養(yǎng)老等專項(xiàng)附加扣除切實(shí)落地，也需要建立個(gè)稅年度匯算清繳制度。年度補(bǔ)稅金額較少可免于匯算清繳，主要是為了降低納稅人的遵從成本，但具體金額需要稅法予以明確。要簡(jiǎn)化流程，可運(yùn)用信息化手段，通過數(shù)據(jù)的歸集實(shí)現(xiàn)更便捷地納稅。

國務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，加強(qiáng)相關(guān)政策解讀，簡(jiǎn)化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。

簡(jiǎn)化操作流程、減輕納稅人負(fù)擔(dān)，在這次個(gè)稅改革中被多次強(qiáng)調(diào)。早在去年底，專項(xiàng)附加扣除政策落地前夕，財(cái)政部副部長程麗華在發(fā)布會(huì)上表示，會(huì)做好信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作，通過部門間信息共享交換，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，使納稅人能夠充分、便捷地享受到扣除政策。

會(huì)議還決定，為促進(jìn)海運(yùn)業(yè)發(fā)展，適應(yīng)國內(nèi)對(duì)海產(chǎn)品較快增長的需求，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資薪金收入減按50%計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。

李旭紅表示，遠(yuǎn)洋船員在船運(yùn)期間超過183年，其與非居民納稅人的在華天數(shù)時(shí)間一致，為了降低稅負(fù)，予以減半征收。

許文表示：

“海運(yùn)這塊算是回應(yīng)了業(yè)內(nèi)長期的訴求，按照國際慣例，對(duì)于遠(yuǎn)洋海員一般都有個(gè)稅優(yōu)惠。因?yàn)檫h(yuǎn)洋海員有點(diǎn)特殊，他們是中國籍居民，但遠(yuǎn)洋航行在外，在國內(nèi)待的時(shí)間有限，遠(yuǎn)洋出海時(shí)收入比較高，但歸國休息時(shí)收入會(huì)降低，183天是新個(gè)稅法區(qū)別居民和非居民納稅人的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>