自4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，以制造業(yè)減稅為重點(diǎn)，制造業(yè)稅率由16%降至13%；交通運(yùn)輸業(yè)稅率由10%降至9%，內(nèi)貿(mào)及各地方運(yùn)輸業(yè)務(wù)受益頗大

稅改：制造業(yè)為重點(diǎn) 內(nèi)貿(mào)運(yùn)輸受益

2019年《政府工作報(bào)告》指出，2019年將實(shí)施更大規(guī)模的減稅。

《政府工作報(bào)告》提出深化增值稅改革，2019年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；將交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。2019年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。

《政府工作報(bào)告》提出總規(guī)模約2萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)政策，是2019年積極財(cái)政政策的頭等大事，其中又以占七成左右的減稅為重點(diǎn)。

2019年總計(jì)約1.4萬(wàn)億元的減稅政策中，增值稅減稅降負(fù)規(guī)模預(yù)計(jì)將超萬(wàn)億元。

3月27日，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華在參加“國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行政策例行吹風(fēng)會(huì)”答記者問(wèn)環(huán)節(jié)中表示，深化增值稅改革主要包括四項(xiàng)內(nèi)容：一是降低增值稅稅率水平；二是擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍；三是試行期末留抵退稅制度；四是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，降低增值稅稅率水平、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍都能減輕企業(yè)稅負(fù)；期末留抵退稅制度可以增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流，減少企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

制造業(yè)為減稅重點(diǎn)

程麗華表示，4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，制造業(yè)減稅是重點(diǎn)。第一，制造業(yè)適用稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)，由16%降至13%，是下降幅度最大的行業(yè)之一，制造業(yè)稅負(fù)將進(jìn)一步大幅降低。第二，將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣、將不動(dòng)產(chǎn)由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。由于制造業(yè)企業(yè)相關(guān)支出的總體規(guī)模較大，受益尤為明顯。第三，制造業(yè)期末留抵稅額占比最高，將是試行期末留抵退稅制度的最大受益對(duì)象。

增值稅改革致制造業(yè)受益匪淺

在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。從2012年1月1日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（“營(yíng)改增”）試點(diǎn)以來(lái)，隨著納入試點(diǎn)行業(yè)范圍擴(kuò)大，以及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目逐漸增加，制造業(yè)企業(yè)一直享受著凈減稅的政策紅利。

稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)適用增值稅稅率由17%降至16%；交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等行業(yè)適用稅率由11%降至10%，由此帶來(lái)了2018年2700億元的減稅額，其中制造業(yè)減稅約945億元，占比35%。

程麗華表示，當(dāng)前中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)困難較多，通過(guò)持續(xù)、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，可以改善企業(yè)預(yù)期和經(jīng)營(yíng)效益?！背帖惾A表示，企業(yè)獲得減稅資金后，擁有更多的資源用于設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級(jí)改造，有利于增強(qiáng)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力。此外，制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過(guò)價(jià)格機(jī)制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。

推動(dòng)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

側(cè)重于制造業(yè)的減稅，與中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署的2019年重點(diǎn)工作有關(guān)。2018年12月19—21日舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署了2019年七大重點(diǎn)工作任務(wù)，其中第一項(xiàng)便是“推動(dòng)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”。會(huì)議指出，要推動(dòng)先進(jìn)制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)深度融合，堅(jiān)定不移建設(shè)制造強(qiáng)國(guó)。要穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)優(yōu)勝劣汰，加快處置“僵尸企業(yè)”。要增強(qiáng)制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。要加大對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新支持力度。

內(nèi)貿(mào)運(yùn)輸業(yè)受益頗多

在4月1日舉行的“中遠(yuǎn)海控2018年媒體發(fā)布會(huì)”上，中遠(yuǎn)海運(yùn)集運(yùn)總會(huì)計(jì)師鄭琦在回答記者關(guān)于受益增值稅改革的提問(wèn)時(shí)表示，中遠(yuǎn)海運(yùn)集運(yùn)從事的業(yè)務(wù)主要是外貿(mào)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，享受的是零稅率；內(nèi)貿(mào)及各地方運(yùn)輸業(yè)務(wù)受益增值稅改革較大。但是由于中遠(yuǎn)海運(yùn)集運(yùn)體量大，規(guī)模高達(dá)900多億元，且以外貿(mào)運(yùn)輸業(yè)務(wù)為主，所以受增值稅改革影響不大。

包括交通運(yùn)輸業(yè)在內(nèi)的“營(yíng)改增”政策于2011年開(kāi)始試點(diǎn)，至今已全面推行，且交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率期間經(jīng)歷過(guò)兩次下調(diào)，從最初的11%降至2018年5月1日起實(shí)施的10%，再降至2019年4月1日起實(shí)施的9%（見(jiàn)圖）。

“營(yíng)改增”最大的變化就是避免營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。

“營(yíng)改增”最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。企業(yè)只要提高盈利能力，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。每家個(gè)體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，無(wú)疑將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動(dòng)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容。